確立至今30余年的個人所得稅體制，終于要啟動一次大改了。而且，在新一輪財稅改革的清單中，它將被安排到房地產(chǎn)稅改革之前。

　　記者獲悉，個稅改革方案在財政部內(nèi)部已經(jīng)完成，預計最快2016年上半年可以上報，下半年會選擇部分方案實施。

　　2015年12月初，一位接近財政部的人士透露，上述方案中，住房按揭貸款利息納入個稅抵扣，可能會率先啟動;未來隨著改革進一步推進，家庭贍養(yǎng)老人費用、子女教育費用以及房租等，也有望陸續(xù)被納入個稅抵扣。與此同時，他還表示，個稅的費用扣除額標準，即通常所說的起征點，基本上不會再提高了。

　　改革思路

　　綜合與分類相結(jié)合

　　從2005年開始，幾乎每隔三年，《個人所得稅法》都會在全國人大常委會會議上審議修改一次，而調(diào)整個稅起征點是歷次修法的主要內(nèi)容。目前，個稅起征點已從每月800元提高至2011年確定的每月3500元。但此后四年，再無動靜。

　　直至2015年5月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》，提出要研究“綜合與分類相結(jié)合”的個稅改革方案，更深層次的改革輪廓才日漸清晰。

　　記者從權(quán)威渠道獲知，新一輪個稅改革方案的基本思路已經(jīng)敲定，長期來看將分四步走，包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時引入家庭支出申報制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。最終目標是以家庭為納稅單位，按照勞務(wù)性收入、財產(chǎn)性收入和偶然所得進行分類征稅，在確定合理的起征點后，對家庭贍養(yǎng)老人、子女教育等支出進行稅前抵扣。

　　但這套理想的“大綜合”方案，目前仍困難重重。2015年12月11日，一位省級稅務(wù)局所得稅處人士對記者說，2016年可能實施的個稅改革，實行“小綜合”的可能性很大。不同于“大綜合”的是，“小綜合”仍以個人為納稅人，只是將原來的11項個人收入分類綜合成若干大類，同時擴大一些稅前抵扣環(huán)節(jié)，比如住房按揭貸款利息、房租等。

　　“現(xiàn)在對于個稅改革的配套，比如銀行信息等很多方面都有欠缺。”上述所得稅處人士說，盡管之前在實施個人年收入12萬元以上須自行申報的政策時，相關(guān)部門已經(jīng)進行了不少信息的采集工作。但是不改永遠不知道有多少欠缺，不如開始改革。

　　具體步驟

　　改革方案分四步走

　　目前中國的個人所得稅稅目分為11類。

　　按照《個人所得稅法》，這11類分別是工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　此次個稅改革的第一步就是合并部分稅目。如果以前面所說的“大綜合”方案來看，是將工薪所得、勞務(wù)報酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動所得等，合并為“綜合所得”;其他財產(chǎn)性所得以及臨時性、偶然性所得仍作為“分類所得”。

　　不過，前述省級地稅局所得稅處人士認為，“小綜合”的方案更為現(xiàn)實。

　　具體來說，就是先將目前這11個小類分成大類，比如將個人勞務(wù)性質(zhì)的收入分為一類，其中包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得。將財產(chǎn)性的收入分為一類，包括個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。最后，將偶然所得和其他所得分為一類。

　　第二步則是完善稅前扣除，即在合理確定綜合所得基本減除費用標準的基礎(chǔ)上，適時增加贍養(yǎng)老人支出、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出等專項扣除項目。

　　第三步則是適時引入家庭支出申報制度，即在保持以個人為納稅單位的基礎(chǔ)上，進一步允許夫妻聯(lián)合申報家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、住房按揭貸款利息等相關(guān)支出，并在夫妻之間分攤扣除或由一方扣除，夫妻雙方分別納稅。

　　“比如，月收入按5000元計算，先減掉3500元扣除額。剩下的1500元，如果按照分類申報，可以直接減掉利息支出，作為應稅額。如果按照家庭綜合申報，在減掉利息支出的同時，還可以減掉贍養(yǎng)老人、子女教育的支出?！鼻笆鍪〖壍囟惥炙枚愄幦耸扛嬖V記者。

　　最后一步則是優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，即以現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的稅率結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，適度調(diào)整邊際稅率，合理確定綜合所得適用稅率。

　　上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院稅收系主任朱為群說，個人所得稅改革方向一直都很清楚，是建立“綜合和分類相結(jié)合”的制度，但具體從合并稅目到費用扣除，從家庭申報再到稅率調(diào)整，其實是一環(huán)扣一環(huán)、連續(xù)性的。

　　他認為，相對于中國的現(xiàn)實來說，調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公平發(fā)展是個人所得稅的首要功能，因此設(shè)計個人所得稅制特別是稅率的時候，必須將抽肥補瘦的功能放在第一位。

　　現(xiàn)實難題

　　新稅制面臨巨大挑戰(zhàn)

　　明年下半年，部分改革方案可能陸續(xù)出臺。但建立一個新的個稅體制，終非朝夕之功。

　　上述省級地稅局所得稅處人士說，由于中國家庭成員、家庭經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的復雜性，以及家庭收入來源的復雜性，以家庭為納稅單位的綜合與分類稅制面臨巨大的挑戰(zhàn)。

　　他表示，首先是中國居民收入的透明度不高，特別是存款實名制已經(jīng)實行多年，但有一些個人的大量收入仍游離于征稅之外;其次，股權(quán)的所得等財產(chǎn)性收入并未納入征稅范疇;最后，個人收入信息在各地之間不能共享，地方部門的信息與稅務(wù)機構(gòu)征收個人所得稅的相關(guān)信息也不能相互蠶淼齲彩且桓鼉藪蟮奶粽健?

　　該人士表示，這些因素導致從實際稅收負擔來說，中國高收入群體的稅負并不一定比美國高。

　　早在2009年，財政部發(fā)布的數(shù)據(jù)就顯示，中國工薪階層稅收占個稅總稅負的50%;而美國將近50%的工薪階層只承擔了聯(lián)邦所得稅的5%，10%的最高收入者承擔了個人所得稅超過60%的比重。

　　一位長期研究個人所得稅的財政專家告訴記者，以2009年為例，個人所得稅占到美國聯(lián)邦政府收入的43%，占到美國地方政府收入的12%，兩項合計高達55%。而從累進稅的設(shè)計來看，美國個人所得稅分6級累進，最低稅率為10%，其次為15%、25%、28%、33%、35%，可見其累進程度是較為緩和的。

　　如此高的個人所得稅規(guī)模，以及累進程度的緩和設(shè)計，直接影響著美國民眾的生產(chǎn)生活，個人所得稅實際上形成了對美國經(jīng)濟社會發(fā)展的一種激勵機制。

　　相比之下，中國間接稅占到全部稅收的70%左右，個人所得稅僅占6%左右，個人所得稅規(guī)模對經(jīng)濟發(fā)展的影響并不像美國那樣直接和重大。并且，目前中國個人所得稅雖然分為7級累進，最低稅率為3%，其次為10%、20%、25%、30%、35%、45%。在10%~20%和35%~45%之間的累進幅度最大，而這部分收入群體正是月收入5000元到12500元和58500元以上的兩類群體。

發(fā)布時間：2015-12-15